ضريبة الدخل الشخصي والمؤسساتي
خاص غربتنا- عبو الحسو

تعد تركيا من بين دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من أكثر الدول المنافسة في نسب الضرائب المؤسساتية، فإن تشريع الضرائب المؤسساتية التركية قد نُظمت وفق أحكام واضحة ودقيقة ومتناسبة مع المعايير الدولية.
يمكن جمع التشريع الضريبي التركي تحت ثلاثة بنود رئيسية هي: 
1-    ضريبة الدخل
2-    ضريبة النفقات
3-    ضريبة الأملاك
سنتحدث في مقالنا اليوم عن ضريبة الدخل وأنواعها ونتناول البقية في مقال آخر.

ما هي ضريبة الدخل؟!
ضريبة الدخل الموجودة ضمن التشريع الضريبي التركي هي عبارة عن ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل المؤسسساتي. ورغم أنهما قد أقرَّتا وفق قوانين مختلفة إلا أن معظم الأحكام والقوانين النافذة للأشخاص وبالأخص  في تعريف  العناصر الضريبية والضريبة الصافية، هي نفسها المطبقة على المؤسسات.
    1- ضريبة الدخل الشخصي:
إن دخل الأشخاص الحقيقيين تابعة لضريبة الدخل الشخصي. 
والدخل يعني؛ القيمة الصافية للأرباح والعائدات التي يجنيها الشخص الحقيقي خلال العام الميلادي الواحد.
حسب قانون ضريبة الدخل فإن العناصر التي تعد (دخلًا) هي:
   •  الأرباح التجارية.
   •  الأرباح الزراعية.
   •  الرواتب والأجور.
   •  أرباح المهن الحرة. 
   •  عائدات الرأسمال غير المنقول.
   •  عائدات الرأسمال المنقول.
   •  العائدات والأرباح الأخرى.
إن التشريع الضريبي التركي في التكليف الضريبي يعتمد أساس المكلف التام أو المكلف المحدود واعتبارمكان الإقامة أساساً له.
المكلف التام يعني إقامته في تركيا ومقيم في تركيا خلال عام ميلادي واحد لأكثر من ستة أشهر بشكل متواصل وبالتالي تخضع جميع الأرباح والعائدات التي يجنيها في تركيا وخارجها للضرائب.
المكلف المحدود يعني إقامته ليست في تركيا ولم يقم خلال عام ميلادي واحد في تركيا لأكثر من ستة أشهر متواصلة وبالتالي تخضع للضريبة الأرباح والعائدات التي يجنيها داخل تركيا فقط.
تتغير نسب ضريبة الدخل بين 15%- 35%.
نسب ضريبة الدخل الشخصي المطبق في العام 2016 كما هي في الجدول التالي:

    2-  ضريبة الدخل المؤسساتي:
في حال حققت المؤسسات دخلاً من العناصر المعرّفة وفق قانون الضرائب التركي فتطبق عليها الضرائب من خلال الشخصية الاعتبارية التي تمثل هذه المؤسسات، المكلفون بالضرائب وفق القانون هم: 
   •  شركات الرأسمال.
   •  التعاونيات.
   •  المؤسسات الاقتصادية العامة.
   •  الشركات ذات الطابع الاقتصادي التابعة للجمعيات والأوقاف.
   •  شركاء العمل.
تعد المؤسسات القانونية أو التي تكون مراكزها في تركيا مكلفاً تاماً فيطبق عليها الضرائب وفق الأرباح والعائدات التي يجنيها سواءً من تركيا أو من الدول الأخرى.
تعد المؤسسات القانونية والتي تكون مراكزها خارج تركيا مكلفاً محدودًا فيطبق عليها الضرائب وفق الأرباح والعائدات التي يجنيها من داخل تركيا فقط.
المركز القانوني: هو المركز الذي تعينه المؤسسات الخاضعة للضرائب في عقودهم الأصلية أو في نظامهم الداخلي، أما مراكز العمل: هي المراكز التي يجتمع فيها العمال بشكل فعلي ويدارون من خلالهم.
إن نسبة الضرائب المؤسساتية التي تُطرَح من الأرباح التجارية في تركيا هي 20%.
تخضع 15% من الأرباح التي توزعها المؤسسات ذات التكليف التام إلى الشركاء للاقتطاع الضريبي، أما بالنسبة للأرباح التي توزع من المؤسسات ذات التكليف التام إلى المؤسسات ذات التكليف التام لا تخضع للاقتطاع الضريبي. ولأن إضافة الأرباح إلى الرأسمال لا تعد توزيعاً للأرباح لذا لا تخضع للاقتطاع الضريبي.
كذلك المؤسسات ذات التكليف المحدود تخضع 15 % من النسب التي تحول إلى المراكز للضرائب بعد أن تطرح منها نسبة ضرائب المؤسساتية.
الاقتطاع الضريبي: تطبق على أرباح الأفرع التابعة للضرائب بعد أن تطرح منها الضريبة المؤسساتية.